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员工备用金如何管理
备用金是很多企业拨付给企业内部职工个人作为零星开支的备用款项,例如出差人员必须随身携带的差旅费;其他确需支付现金的支出等,通常在“其他应收款一一备用金”明细账户中进行核算。财务在支出备用金时,借记“其他应收款一一备用金”,贷记银行存款。员工有两种两种方式还钱,一是直接还现金,会计处理很简单。另一种是员工用发票前来报销,此时,会计处理上借记“销售费用或管理费用,生产成本等”,贷记“其他应收款一一备用金”。作为一个内控管理良好的企业,员工备用金管理制度应十分完善,应包括完整的备用金审批和报销流程。需建立备用金台账,方便财务人员追踪借款人及借款期限等。规定员工在多长期间内(不能跨年),需归还备用金或者用发票来报销。该制度是为了增加不存在账龄过长的员工备用金以及员工离职时能归还其借用的备用金。同时,不存在当年借用的备用金,在费用已经发生后的次年才去财务报销的情况。这样无疑是产生了费用跨期的问题。
员工五险一金的入账
员工工资(包括个人部分的五险一金)以及企业应承担的五险一金都应计入企业的成本费用。但许多企业在做账时,会出现多记或者少记的情况。来看看正确的五险一金应该如何做账:
步计提工资与社保时:
借:管理费用/销售费用/制造费用(依据员工工作性质决定)
贷:应付职工薪酬--工资
应付职工薪--社保费(公司缴纳部分)
第二步,发放工资分录:
借:应付职工薪酬--工资
贷:银行存款
应交税费--应交个人所得税
其他应收款--社保费(个人缴纳部分)
缴纳社保、缴纳个税时分录:借:应付职工薪酬--社保费(公司缴纳部分)
其他应收款--社保费(个人缴纳部分)
应交税费--应交个人所得税
贷:银行存款
步中中计提的应付职工薪酬-工资就已经包括了个人应该缴纳的五险一金部分,该部分已经入了企业的成本费用。因此后续做账中不应再重复入费用。
同理,企业应承担的五险一金部分也应该纳入企业的成本费用。
应交税费-应交增值税-已交税金科目
听这个科目的名字,反应是一般纳税人在交税时会用到的科目:
借:应交税费-应交增值税(已交税金)
贷:银行存款
但其实它还有个兄弟科目:应交税费——未交增值税。
正常情况下,一般纳税人都是按月申报增值税,次月15日内申报纳税并结清上月税款,所以,一般纳税人当月实际缴纳的都是以前期间的增值税额。按照财会2016年22号文的规定,“已交税金”专栏,记录一般纳税人当月已交纳的应交增值税额;因此按照规定,在科目选择上,上述情况应使用未交增值税科目。
那么什么时候用这个应交税费-应交增值税-已交税金呢?企业交纳当月应交的增值税,借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目。什么情况下当月会缴纳当月的增值税呢?
种,是一般纳税人以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的,自期满之日起5日内预缴税款。
第二种,是辅导期一般纳税人,辅导期纳税人一个月内多次领购专用发票的,应从当月第二次领购专用发票起,按照上一次已领购并开具的专用发票销售额的3%预缴增值税,未预缴增值税的,主管税务机关不得向其发售专用发票。